Công văn 71228/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 71228/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 04 tháng 10 năm 2023 |
Kính gửi: Công ty TNHH Cung Ứng Nhựa Đường
(Địa chỉ: Tầng 14, Tòa nhà Lancaster Luminaire, Số 1152 - 1154 Đường Láng, phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0100113039)
Trả lời công văn số 928/AD-TCKT của Công ty TNHH Cung Ứng Nhựa Đường (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về thuế nhà thầu. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
Tại Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng:
“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.
...”
Tại Điều 2 quy định về đối tượng không áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:
...3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
...”
Tại Khoản 2 Điều 12 quy định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
Tại Khoản 2 Điều 13 quy định tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp tổ chức nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ (các khoản phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường biển) được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà thầu nước ngoài theo quy định tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính. Trường hợp dịch vụ nêu trên thực hiện tại Việt Nam thì thuộc đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà thầu nước ngoài.
Nội dung kê khai bổ sung hồ sơ hải quan không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cơ quan thuế. Đề nghị Công ty liên hệ Cơ quan hải quan để được hướng dẫn, giải đáp.
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện.
Trường hợp Công ty có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Cung Ứng Nhựa Đường được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
| Số hiệu | 71228/CTHN-TTHT |
|---|---|
| Loại văn bản | Công văn |
| Lĩnh vực | Thuế – Phí – Lệ phí |
| Ngày ban hành | 04/10/2023 |
| Ngày hiệu lực | 04/10/2023 |
| Nơi ban hành | Cục thuế thành phố Hà Nội |
| Người ký | Nguyễn Hồng Thái |
| Tình trạng | Chưa xác định |
Tóm tắt mang tính tham khảo.
Tóm tắt Công văn 71228/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế nhà thầu của Cục Thuế TP. Hà Nội Công văn 71228/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 đưa ra các hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này: 1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài Theo hướng dẫn, các đối tượng sau đây thuộc diện chịu thuế nhà thầu khi phát sinh hoạt động kinh doanh tại Việt Nam: Tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam. Cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện dịch vụ hoặc cung cấp dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam. Các hoạt động cung cấp dịch vụ kỹ thuật, dịch vụ phần mềm, quảng cáo trực tuyến hoặc các dịch vụ công nghệ thông tin khác được tiêu dùng tại lãnh thổ Việt Nam. 2. Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế Văn bản cũng làm rõ các trường hợp miễn trừ hoặc không thuộc diện áp dụng thuế nhà thầu bao gồm: Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu quốc tế của Việt Nam mà không kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam. Các hoạt động quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên môi trường internet) được thực hiện hoàn toàn ngoài Việt Nam. 3. Phương pháp tính thuế và nghĩa vụ của bên Việt Nam Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng mua dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ của nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ sau: Khấu trừ thuế: Thực hiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu tính thuế trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Kê khai và nộp thuế: Thực hiện khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu đáp ứng các điều kiện quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đăng ký thuế: Thực hiện đăng ký mã số thuế nộp thay cho nhà thầu nước ngoài để phục vụ công tác kê khai và nộp ngân sách nhà nước theo đúng quy định. 4. Lưu ý quan trọng về hồ sơ chứng từ Để đảm bảo tính hợp pháp và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN của bên Việt Nam, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ: Hợp đồng ký kết với nhà thầu nước ngoài thể hiện rõ điều khoản về nghĩa vụ thuế (giá đã bao gồm thuế hay chưa bao gồm thuế). Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ theo quy định. Tờ khai thuế nhà thầu và chứng từ nộp thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước đầy đủ.
- Công văn 49216/CTHN-TTHT năm 2023 về nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- Công văn 65205/CTHN-TTHT năm 2023 về thuế nhà thầu nước ngoài Macawber do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Công văn 66927/CTHN-TTHT về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành