Công văn 5947/TCHQ-TXNK năm 2023 về thuế giá trị gia tăng thiết bị điện tử chuyên dùng trong nghiên cứu khoa học, phòng thí nghiệm do Tổng cục Hải quan ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Khoa học Daihan Việt Nam.
(A2 Tầng 1, Trung tâm thương mại Mê Linh Plaza, Km số 8, Đường Cao tốc Thăng Long - Nội Bài, Thị Trấn Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội)

Tổng cục Hải quan nhận dược công văn số 0711/2023/CV-DH-2 ngày 07/11/2023 của Công ty TNHH Khoa học Daihan Việt Nam đề nghị hướng dẫn về việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ đối với một số máy móc, thiết bị dùng trong lĩnh vực nghiên cứu khoa học, phòng thí nghiệm. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 17 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13, "Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ” thuộc đối tượng không chịu thuế.

Căn cứ điểm m khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12, "các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học" thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%.

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ: “Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp hàng hóa nhập khẩu của Công ty là máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp hàng hóa là các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu của Công ty không thuộc các đối tượng nêu trên, đề nghị căn cứ quy định tại Nghị định số 44/2023/NĐ-CP và công văn số 4262/TCHQ-TXNK ngày 16/8/2023 của Tổng cục Hải quan trả lời các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và một số doanh nghiệp về thuế suất thuế GTGT mặt hàng thiết bị điện tử chuyên dùng. Theo đó, trường hợp các mặt hàng nêu tại công văn số 0711/2023/CV-DH-2 được xác định là thiết bị điện tử chuyên dùng thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại phần B Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP. Ngoài ra, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 3431/TCHQ-TXNK ngày 30/6/2023 về việc thực hiện Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023. Theo đó, mã số HS ở cột (10) Phụ lục I, cột (10) Phần A và cột (4) Phần B Phụ lục III chỉ để tra cứu. Việc xác định mã số HS đối với hàng hóa thực tế nhập khẩu thực hiện theo quy định về phân loại hàng hóa tại Luật Hải quan và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật Hải quan.

Đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu các quy định nêu trên để thực hiện và liên hệ trực tiếp với cơ quan hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu để được hướng dẫn cụ thể.

Tổng cục Hải quan thông báo để Công ty TNHH Khoa học Daihan Việt Nam biết./.