Công văn 13251/CHQ-NVTHQ năm 2026 về chính sách thuế với loại hình gia công lại do Cục Hải quan ban hành

Tóm tắt mang tính tham khảo.

Tổng quan về Công văn 13251/CHQ-NVTHQ về chính sách thuế đối với loại hình gia công lại Công văn 13251/CHQ-NVTHQ do Cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu nhưng được giao gia công lại (bao gồm gia công lại một phần hoặc toàn bộ quy trình sản xuất). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực gia công, sản xuất xuất khẩu nắm rõ nghĩa vụ thuế và thủ tục hải quan liên quan để thực hiện đúng quy định pháp luật. Chính sách miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư giao gia công lại Theo hướng dẫn, chính sách thuế đối với loại hình gia công lại được áp dụng đồng bộ với các quy định pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành đối với loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu: Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu khi doanh nghiệp thuê tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công lại một phần hoặc toàn bộ các công đoạn sản xuất, với điều kiện sản phẩm sau khi gia công lại phải được nhận lại để tiếp tục sản xuất hoặc xuất khẩu ra nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp không nhận lại sản phẩm sau gia công lại hoặc không xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định đối với lượng nguyên liệu, vật tư đã nhập khẩu tương ứng. Doanh nghiệp nội địa nhận gia công lại cho doanh nghiệp chế xuất hoặc doanh nghiệp nước ngoài cũng được áp dụng các ưu đãi thuế tương ứng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về giám sát hải quan và thủ tục hải quan đối với hàng hóa đưa vào, đưa ra doanh nghiệp chế xuất. Điều kiện áp dụng chính sách miễn thuế khi gia công lại Để được hưởng chính sách miễn thuế đối với loại hình gia công lại, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau đây: Hợp đồng gia công lại: Phải có hợp đồng gia công lại ký kết giữa doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu (bên giao gia công) và bên nhận gia công lại theo đúng quy định của pháp luật thương mại về hoạt động gia công hàng hóa. Thông báo cơ sở sản xuất và cơ sở gia công lại: Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo cơ sở gia công lại, thông báo hợp đồng gia công lại cho cơ quan hải quan quản lý trực tiếp trước khi giao nguyên liệu, vật tư đi gia công lại. Quyền sở hữu hàng hóa: Doanh nghiệp nhập khẩu ban đầu phải giữ quyền sở hữu đối với nguyên liệu, vật tư giao đi gia công lại và sản phẩm thu hồi sau quá trình gia công lại. Báo cáo quyết toán: Doanh nghiệp có nghĩa vụ thực hiện báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu và sản phẩm xuất khẩu với cơ quan hải quan theo định kỳ năm tài chính, trong đó phải thể hiện rõ lượng nguyên liệu giao đi gia công lại. Xử lý thuế đối với các trường hợp không đáp ứng điều kiện gia công lại Công văn cũng chỉ rõ các biện pháp xử lý thuế và chế tài đối với các trường hợp vi phạm hoặc không đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi: Trường hợp doanh nghiệp giao nguyên liệu, vật tư đi gia công lại nhưng không thực hiện thông báo cơ sở gia công lại cho cơ quan hải quan theo quy định sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan và có thể bị truy thu thuế nhập khẩu đối với lượng hàng hóa này. Nếu sản phẩm gia công lại không được xuất khẩu mà chuyển tiêu thụ nội địa trái phép, doanh nghiệp phải kê khai, nộp đủ thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (VAT) và các khoản tiền chậm nộp phát sinh tính từ thời điểm đăng ký tờ khai nhập khẩu ban đầu. Các trường hợp hao hụt nguyên liệu, vật tư trong quá trình gia công lại vượt quá định mức kỹ thuật đã đăng ký mà không có lý do chính đáng hoặc không được cơ quan hải quan chấp thuận cũng sẽ bị áp thuế đối với phần hao hụt vượt định mức. Thủ tục hải quan và công tác quản lý, giám sát Để đảm bảo tính thống nhất và ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại, Cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc và doanh nghiệp tuân thủ quy trình giám sát sau: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đối với các doanh nghiệp thường xuyên phát sinh hoạt động gia công lại, đặc biệt là các trường hợp giao gia công lại cho các hộ kinh doanh cá thể hoặc cơ sở sản xuất không rõ năng lực. Doanh nghiệp phải chủ động hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán, quản lý chi tiết lượng nguyên liệu giao đi và nhận về từ bên nhận gia công lại để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan. Cơ quan hải quan có quyền thực hiện kiểm tra thực tế cơ sở gia công lại trong trường hợp phát hiện dấu hiệu rủi ro hoặc nghi ngờ về năng lực sản xuất thực tế của bên nhận gia công lại nhằm đảm bảo hàng hóa được sử dụng đúng mục đích miễn thuế.