Thông tư 41/2026/TT-BTC hướng dẫn việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế trên thị trường tài sản mã hóa do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Tóm tắt mang tính tham khảo.

Thông tư 41/2026/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế và quyết toán thuế trên thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam, nhằm triển khai thí điểm thị trường này theo chủ trương của Chính phủ. Phạm vi điều chỉnh và Đối tượng áp dụng Thông tư này hướng dẫn các nội dung liên quan đến việc kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán thuế trên thị trường tài sản mã hóa theo Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP về việc triển khai thí điểm thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam. Đối tượng áp dụng bao gồm các tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa, các tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam có phát sinh hoạt động giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa trên thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam, cùng các cá nhân và tổ chức nước ngoài tham gia vào thị trường này. Quy định về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế của tổ chức Các tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa và các tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có hoạt động giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ thuế như sau: Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT): Thực hiện kê khai và nộp thuế đối với các hoạt động quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 32/2026/TT-BTC. Hồ sơ khai thuế GTGT được lập theo quy định tại Mục 2 - Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 373/2025/NĐ-CP). Mẫu biểu hồ sơ khai thuế áp dụng theo Mục II - Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 40/2025/TT-BTC). Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Hồ sơ khai thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Mục 7 - Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định số 373/2025/NĐ-CP). Mẫu biểu áp dụng theo Mục VI - Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi các Thông tư số 40/2025/TT-BTC, Thông tư số 94/2025/TT-BTC và Thông tư số 21/2026/TT-BTC). Các tổ chức phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý để nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định số 91/2022/NĐ-CP). Số thuế tạm nộp này sẽ được trừ vào số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán thuế năm. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Phương thức và cơ quan tiếp nhận hồ sơ: Các tổ chức thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử. Cơ quan tiếp nhận và xử lý hồ sơ là cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế tuân thủ theo quy định tại Chương IV và Chương VI Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 cùng các văn bản hướng dẫn thi hành. Trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay của Tổ chức cung cấp dịch vụ Tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa đóng vai trò đại lý thuế bắt buộc trong việc khấu trừ và nộp thuế thay cho các đối tượng tham gia giao dịch: Đối tượng bị khấu trừ: Khấu trừ thuế TNDN đối với tổ chức nước ngoài (thành lập theo pháp luật nước ngoài) và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân (bao gồm cả cá nhân cư trú và không cư trú) khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ. Thời điểm khấu trừ: Thực hiện khấu trừ ngay tại thời điểm hệ thống xác nhận giao dịch chuyển nhượng tài sản mã hóa thành công. Xác định số thuế khấu trừ: Số thuế khấu trừ được tính toán dựa trên tỷ lệ quy định tại khoản 3 Điều 4 và Điều 5 Thông tư số 32/2026/TT-BTC. Kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ: Tổ chức cung cấp dịch vụ thực hiện kê khai số thuế đã khấu trừ theo chu kỳ tháng. Hồ sơ kê khai bao gồm: Tờ khai khấu trừ thuế đối với tổ chức nước ngoài và cá nhân có hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa (Mẫu số 01/TSMH) và Bảng kê chi tiết số thuế đã khấu trừ (Mẫu số 01-1/BK-TSMH) ban hành kèm theo Thông tư này. Hình thức nộp hồ sơ là phương thức điện tử. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Thẩm quyền quản lý: Cục trưởng Cục Thuế quyết định cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với Tổ chức cung cấp dịch vụ. Trách nhiệm vận hành và quản lý của Tổ chức cung cấp dịch vụ Để đảm bảo công tác quản lý thuế diễn ra minh bạch và hiệu quả, Tổ chức cung cấp dịch vụ có các trách nhiệm sau: Thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ một cách chính xác, đầy đủ dựa trên thông tin của tổ chức nước ngoài và cá nhân; chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của hồ sơ thuế đã nộp. Quản lý tài khoản của các nhà đầu tư; lưu giữ đầy đủ, chính xác toàn bộ dữ liệu giao dịch, chuyển nhượng tài sản mã hóa theo từng giao dịch phát sinh, cùng các tài liệu làm căn cứ xác định số thuế phải khấu trừ và số thuế đã khấu trừ của người nộp thuế. Cấp chứng từ khấu trừ thuế điện tử định kỳ theo năm cho người nộp thuế theo Mẫu số 01/CTKT-TSMH ban hành kèm theo Thông tư này. Xây dựng, vận hành hệ thống công nghệ thông tin và cơ sở dữ liệu giao dịch tài sản mã hóa, đảm bảo khả năng trích xuất, tổng hợp dữ liệu theo năm và chuyển đổi định dạng dữ liệu tương thích với hệ thống quản lý của cơ quan thuế. Cung cấp đầy đủ, kịp thời các hồ sơ, tài liệu, dữ liệu liên quan đến hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa khi có yêu cầu từ cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Hiệu lực thi hành Thông tư 41/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 4 năm 2026. Việc thực hiện các quy định tại Thông tư này được tiến hành thí điểm theo thời gian thực hiện thí điểm quy định tại khoản 9 Điều 4 và khoản 2, khoản 3 Điều 18 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP của Chính phủ. Các nội dung quản lý thuế khác không được hướng dẫn tại Thông tư này sẽ thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, các tổ chức, cá nhân cần phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được hướng dẫn giải quyết.