Thông tư 32/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Tóm tắt mang tính tham khảo.

Thông tư 32/2026/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với các giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa tại Việt Nam. Đây là văn bản pháp lý quan trọng nhằm cụ thể hóa việc triển khai thí điểm thị trường tài sản mã hóa theo Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP ngày 09 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng Thông tư này hướng dẫn về các sắc thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thời điểm xác định doanh thu, thu nhập phát sinh từ hoạt động giao dịch, chuyển nhượng, kinh doanh tài sản mã hóa. Đối tượng áp dụng là toàn bộ các tổ chức, cá nhân có liên quan đến các hoạt động này trong phạm vi thí điểm thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với tài sản mã hóa Hoạt động chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa được quy định thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với các hoạt động phụ trợ hoặc các hoạt động khác không được quy định cụ thể là không chịu thuế tại Thông tư này, các tổ chức và cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định chung của pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thông tư phân loại rõ ràng nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng nhóm đối tượng tổ chức tham gia thị trường tài sản mã hóa như sau: Đối với nhà đầu tư là tổ chức trong nước: Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam khi có thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất là 20% (trừ các trường hợp đặc biệt quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15). Thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính bằng giá bán tài sản mã hóa trừ đi giá mua của tài sản mã hóa đó và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa: Các tổ chức cung ứng dịch vụ tài sản mã hóa theo quy định tại Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP có thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ này chịu thuế suất thuế TNDN là 20% (trừ các trường hợp áp dụng ưu đãi hoặc mức thuế suất khác theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15). Đối với nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài: Tổ chức nước ngoài thành lập theo pháp luật nước ngoài có hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa tại Việt Nam sẽ nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ là 0,1% tính trên doanh thu chuyển nhượng của từng lần giao dịch. Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Nhà đầu tư là cá nhân, không phân biệt là cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú tại Việt Nam, khi thực hiện hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa đều thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Mức thuế TNCN được áp dụng theo tỷ lệ là 0,1% tính trên giá trị chuyển nhượng của từng lần giao dịch phát sinh. Thời điểm xác định doanh thu và thu nhập chịu thuế Thời điểm để xác định doanh thu, thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa được thực hiện đồng bộ theo các quy định hiện hành của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, đồng thời kết hợp với các quy định của pháp luật chuyên ngành về tài sản mã hóa. Hiệu lực thi hành và điều khoản chuyển tiếp Thông tư 32/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 27 tháng 3 năm 2026. Thời gian áp dụng thông tư này được thực hiện theo thời gian triển khai thí điểm quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 18 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP, hoặc cho đến khi cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành chính sách thuế chính thức đối với thị trường tài sản mã hóa tại Việt Nam theo quy định tại khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP. Các nội dung, nghiệp vụ phát sinh khác không được hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này sẽ được thực hiện theo các quy định chung của pháp luật về thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh.