Thông tư 158/2025/TT-BTС hướng dẫn Nghị định 360/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

Tóm tắt mang tính tham khảo.

Thông tư 158/2025/TT-BTC được ban hành bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính nhằm hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định số 360/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt. Văn bản này tập trung quy định chi tiết về hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hồ sơ hoàn thuế đối với mặt hàng xăng sinh học, áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu hàng hóa thuộc diện điều chỉnh của pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng Phạm vi điều chỉnh: Thông tư này quy định chi tiết về hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 6 Điều 4 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP; đồng thời hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế đối với xăng sinh học theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 8 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP. Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với các đối tượng được quy định cụ thể tại Điều 2 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP, bao gồm người nộp thuế, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế tiêu thụ đặc biệt. Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Việc xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt căn cứ vào hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ hải quan do người nộp thuế tự thực hiện theo quy định pháp luật. Tuy nhiên, khi cơ quan quản lý thuế yêu cầu, người nộp thuế phải xuất trình đầy đủ các hồ sơ, chứng từ cụ thể cho từng trường hợp như sau: 1. Đối với hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài: Hợp đồng bán hàng hoặc hợp đồng gia công, thuê gia công cho nước ngoài (kèm theo các phụ lục hợp đồng nếu có). Hóa đơn bán hàng hóa xuất khẩu hoặc hóa đơn thu tiền gia công. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng. 2. Đối với hàng hóa bán hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu: Hợp đồng mua bán hàng hóa để xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu ký kết giữa các bên liên quan. Hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn giao hàng ủy thác xuất khẩu. Biên bản thanh lý hợp đồng mua bán hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu (thanh lý toàn bộ hoặc từng phần). Biên bản phải thể hiện rõ: Tên, số lượng, chủng loại, mặt hàng, giá bán của hàng hóa thực tế đã xuất khẩu; hình thức thanh toán; số tiền, số và ngày chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của khách hàng nước ngoài; số tiền, số và ngày chứng từ thanh toán giữa cơ sở sản xuất với cơ sở xuất khẩu; số và ngày của hợp đồng xuất khẩu cùng tờ khai hải quan tương ứng. Lưu ý: Trường hợp hàng hóa cơ sở xuất khẩu đã mua hoặc nhận ủy thác nhưng không xuất khẩu mà chuyển sang tiêu thụ trong nước thì cơ sở có hàng hóa xuất khẩu phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán trong nước. 3. Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu: Giấy phép kinh doanh tạm nhập, tái xuất hoặc giấy phép tạm xuất, tái nhập do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại thương. Hợp đồng, văn bản thỏa thuận hoặc các tài liệu chứng minh mục đích tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu theo quy định của pháp luật hải quan. Người nộp thuế thực hiện khai báo đầy đủ thông tin trên tờ khai hải quan và các chứng từ kèm theo theo quy định. 4. Đối với hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ, triển lãm, sự kiện: Giấy mời hoặc giấy chứng nhận đăng ký tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, hoặc các sự kiện ngoại giao, thể thao, văn hóa, nghệ thuật tại nước ngoài. Bảng kê chi tiết danh mục hàng hóa bán tại hội chợ, triển lãm hoặc sự kiện. Chứng từ thanh toán tiền đối với hàng hóa đã bán. Trường hợp bán hàng thu tiền mặt vượt quá mức quy định thì phải thực hiện khai báo với cơ quan hải quan và có chứng từ nộp tiền vào ngân hàng theo quy định hiện hành. 5. Đối với xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ chỉ hoạt động trong phạm vi hẹp và xe chuyên dùng nhập khẩu: Áp dụng đối với xe không đăng ký lưu hành, chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và các loại xe ô tô chuyên dùng khác nhập khẩu. Người nộp thuế hoặc người được ủy thác nhập khẩu phải cung cấp cho cơ quan hải quan: Thông tin tra cứu doanh nghiệp trên Cổng thông tin Quốc gia về đăng ký doanh nghiệp để chứng minh đơn vị nhập khẩu/ủy thác đang hoạt động và có chức năng kinh doanh các khu vực nêu trên, hoặc văn bản xác nhận mục đích chuyên dùng khác. Tờ khai hải quan và các chứng từ liên quan, trong đó tại chỉ tiêu "Mô tả hàng hóa" phải ghi rõ cú pháp: “#phạm vi hẹp#” để xác định xe chỉ chạy trong phạm vi giới hạn. Hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc hợp đồng ủy thác nhập khẩu. Văn bản xác nhận xe chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng của Bộ Công an, Bộ Quốc phòng (đối với xe an ninh, quốc phòng) hoặc văn bản xác nhận của Bộ Xây dựng (đối với các loại xe chuyên dùng khác). 6. Đối với xe ô tô hoạt động trong phạm vi hẹp và xe chuyên dùng sản xuất trong nước: Cơ sở sản xuất trong nước khi bán các loại xe này phải xuất trình hoặc cung cấp: Thông tin đăng ký doanh nghiệp của bên mua hàng nhằm chứng minh bên mua có chức năng hoạt động kinh doanh trong các khu vực giới hạn (khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích, bệnh viện, trường học) hoặc văn bản xác nhận mục đích chuyên dùng khác. Hóa đơn và chứng từ khai thuế, trong đó tại chỉ tiêu "Tên hàng hóa, dịch vụ" trên hóa đơn phải ghi rõ cú pháp: “#phạm vi hẹp#” . Hợp đồng mua bán hàng hóa thể hiện rõ nội dung xe không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi quy định. Văn bản xác nhận xe chuyên dùng của Bộ Công an, Bộ Quốc phòng hoặc Bộ Xây dựng tương tự như trường hợp nhập khẩu. 7. Quy định về hình thức hồ sơ: Các hồ sơ quy định nêu trên phải là bản chính, bản sao có công chứng hoặc bản sao có đóng dấu xác nhận của doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh. Trường hợp các bên thực hiện giao dịch, phát hành và lưu trữ dưới dạng điện tử thì được phép sử dụng hồ sơ điện tử theo quy định pháp luật về giao dịch điện tử. Hoàn thuế đối với xăng sinh học Đối với các doanh nghiệp được cấp phép sản xuất xăng sinh học, hồ sơ đề nghị hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: Giấy đề nghị hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học thực hiện theo Mẫu số 01a/ĐNHT ban hành kèm theo phụ lục của Thông tư này. Bản sao văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền chứng nhận người nộp thuế được phép sản xuất xăng sinh học (chỉ cần nộp trong hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt lần đầu). Thủ tục, trình tự giải quyết hoàn thuế được thực hiện thống nhất theo quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành. Hiệu lực thi hành và điều khoản chuyển tiếp Ngày có hiệu lực: Thông tư này chính thức có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Quy định thay thế: Thông tư này thay thế hoàn toàn Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài chính và Thông tư số 20/2017/TT-BTC ngày 06/03/2017 của Bộ Tài chính. Quy định bãi bỏ: Bãi bỏ quy định tại Điều 2 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính. Nguyên tắc áp dụng văn bản viện dẫn: Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật được viện dẫn trong Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế bằng văn bản mới thì áp dụng theo các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.