Công văn 63/CT-CS năm 2026 về kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công miễn thuế theo Nghị quyết 136/2024/QH15 do Cục Thuế ban hành

Tóm tắt mang tính tham khảo.

Công văn 63/CT-CS được ban hành năm 2026 bởi Cục Thuế hướng dẫn về việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện được miễn thuế theo quy định tại Nghị quyết 136/2024/QH15. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nộp thuế thực hiện đúng, đủ các thủ tục hành chính thuế nhằm thụ hưởng chính sách ưu đãi đặc thù của Nhà nước. Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản Đối tượng áp dụng: Các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện được miễn thuế TNCN theo quy định tại Nghị quyết 136/2024/QH15 (bao gồm các chuyên gia, nhà khoa học, người có tài năng đặc biệt làm việc trong các lĩnh vực ưu tiên); các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho các đối tượng nêu trên; và các cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn quy trình, thủ tục hồ sơ và cách thức kê khai, quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất và minh bạch trong quá trình thực thi pháp luật thuế. Nguyên tắc xác định thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế Thu nhập được miễn thuế phải là khoản thu nhập phát sinh thực tế từ tiền lương, tiền công của các đối tượng được quy định cụ thể tại Nghị quyết 136/2024/QH15. Việc miễn thuế chỉ áp dụng đối với phần thu nhập nhận được trong thời gian cá nhân thực hiện các nhiệm vụ, dự án hoặc hoạt động thuộc diện ưu đãi theo đúng quy định của pháp luật. Các khoản thu nhập khác ngoài phạm vi này vẫn phải kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định thông thường. Hướng dẫn kê khai thuế đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm xác định đúng đối tượng và khoản thu nhập được miễn thuế TNCN trước khi thực hiện chi trả cho người lao động. Khi lập tờ khai thuế TNCN định kỳ (tháng hoặc quý) và tờ khai quyết toán thuế TNCN, tổ chức chi trả phải tách biệt rõ ràng giữa phần thu nhập chịu thuế và phần thu nhập được miễn thuế của từng cá nhân. Phần thu nhập được miễn thuế theo Nghị quyết 136/2024/QH15 phải được kê khai chi tiết vào các chỉ tiêu tương ứng dành cho thu nhập miễn thuế trên tờ khai và các phụ lục bảng kê kèm theo theo hướng dẫn của cơ quan thuế. Hướng dẫn kê khai thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế Cá nhân thuộc diện được miễn thuế TNCN theo Nghị quyết 136/2024/QH15 khi trực tiếp khai thuế hoặc thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế phải tự xác định và ghi nhận chính xác phần thu nhập được miễn thuế. Trên tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu số 02/QTT-TNCN hoặc các mẫu tờ khai tương đương theo quy định hiện hành), cá nhân điền phần thu nhập được miễn thuế vào chỉ tiêu thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật để làm cơ sở cho cơ quan thuế đối chiếu và phê duyệt miễn thuế. Hồ sơ và chứng từ chứng minh diện miễn thuế Hợp đồng lao động, quyết định tuyển dụng hoặc văn bản thỏa thuận làm việc thể hiện rõ vị trí công việc, nhiệm vụ và thời gian làm việc thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế theo Nghị quyết 136/2024/QH15. Văn bản xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc tổ chức chủ quản về việc cá nhân đáp ứng đầy đủ các tiêu chí chuyên gia, nhà khoa học hoặc người có tài năng đặc biệt theo quy định pháp luật. Chứng từ khấu trừ thuế (nếu có) và các tài liệu liên quan đến việc chi trả thu nhập do tổ chức chi trả cung cấp để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế khi cần thiết. Hiệu lực thi hành Công văn 63/CT-CS năm 2026 có hiệu lực áp dụng kể từ ngày ban hành, hướng dẫn trực tiếp cho kỳ tính thuế và quyết toán thuế TNCN liên quan đến các chính sách ưu đãi miễn thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công quy định tại Nghị quyết 136/2024/QH15.