Công văn 3006/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế ban hành
Số hiệu: 3006/CT-CS
Ngày ban hành: 13/05/2026
Ngày hiệu lực: 13/05/2026
Tình trạng: Chưa xác định
Nguồn tra cứu: vanban.phaplyvn.com
======================================================================

BỘ T ÀI CHÍNH CỤC THUẾ ------- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- Số: 3006/CT-CS V/v chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Hà Nội, ng ày 13 tháng 5 năm 2026 Kính gửi: Thuế th ành ph ố Hải Ph òng. Cục Thuế nhận được c ông văn s ố 1459/HPH-KTr2 ng ày 24/3/2026 c ủa Thuế th ành ph ố Hải Ph òng v ề ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của C ông ty TNHH Instanta Vi ệt Nam giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2020. Về vấn đề n ày, C ục Thuế c ó ý ki ến như sau: - Theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ng ày 26/12/2013 c ủa Ch ính ph ủ (đ ã đư ợc sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ng ày 12/02/2015 c ủa Ch ính ph ủ) th ì thu nh ập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đ ầu tư mới đ áp ứng điều kiện ưu đ ãi v ề địa b àn khu kinh t ế được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đ ãi và th ời gian miễn thuế, giảm thuế. - Tại khoản 5 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ng ày 26/12/2013 c ủa Ch ính ph ủ quy định: “5. Doanh nghiệp c ó d ự án đ ầu tư ph át tri ển dự án đ ầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa b àn ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định n ày m ở rộng quy m ô s ản xuất, n âng cao công su ất, đổi mới c ông ngh ệ sản xuất nếu đ áp ứng một trong ba ti êu chí quy đ ịnh tại Khoản n ày thì đư ợc lựa chọn hưởng ưu đ ãi thu ế theo dự án đang ho ạt động cho thời gian c òn l ại (nếu c ó) ho ặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng th êm do đ ầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng th êm do đ ầu tư mở rộng quy định tại Khoản n ày b ằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp d ụng đối với dự án đ ầu tư mới tr ên cùng đ ịa b àn, lĩnh v ực ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp. Dự án đ ầu tư mở rộng quy định tại Khoản n ày ph ải đ áp ứng một trong c ác tiêu chí sau: Nguyên giá tài sản cố định tăng th êm khi d ự án đ ầu tư ho àn thành đi vào ho ạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đ ầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định n ày ho ặc từ 10 tỷ đồng đối với c ác d ự án đ ầu tư mở rộng thực hiện tại c ác đ ịa b àn có đi ều kiện kinh tế - x ã h ội kh ó khăn ho ặc đặc biệt kh ó khăn theo quy đ ịnh của ph áp lu ật về thuế thu nhập doanh nghiệp; - Tỷ trọng nguy ên giá tài s ản cố định tăng th êm đ ạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguy ên giá tài s ản cố định trước khi đầu tư; - Công suất thiết kế tăng th êm t ối thiểu từ 20% so với c ông su ất thiết kế trước khi đầu tư. Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động c ó đ ầu tư n âng c ấp, thay thế, đổi mới c ông ngh ệ của dự án đang ho ạt động thuộc lĩnh vực, địa b àn ưu đãi thu ế theo quy định của Nghị định n ày mà không đáp ứng một trong ba ti êu chí quy đ ịnh tại Điểm n ày thì ưu đãi thu ế thực hiện theo dự án đang ho ạt động cho thời gian c òn l ại (nếu c ó). ...” - Tại Khoản 3 Điều 10 Th ông tư s ố 96/2015/TT-BTC ng ày 22/6/2015 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn về thuế TNDN ( áp d ụng từ kỳ t ính thu ế TNDN năm 2015) sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC như sau: “5. Về dự án đ ầu tư mới: ... c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới th ành l ập từ dự án đ ầu tư chỉ áp d ụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đ áp ứng điều kiện ưu đ ãi đ ầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghi ệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu c ó s ự thay đổi giấy chứng nhận đăng k ý doanh nghi ệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đ ó không làm thay đ ổi việc đ áp ứng c ác đi ều kiện ưu đ ãi thu ế của dự án đó theo quy đ ịnh th ì doanh nghi ệp tiếp tục được hưởng ưu đ ãi thu ế cho thời gian c òn l ại hoặc ưu đ ãi theo di ện đầu tư mở rộng nếu đ áp ứng điều kiện ưu đ ãi theo quy đ ịnh." - Tại khoản 4 Điều 10 Th ông tư s ố 96/2015/TT-BTC quy định: "4. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC (đ ã đư ợc sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Th ông tư s ố 151/2014/TT-BTC) như sau: “6. Về đầu tư mở rộng a) Doanh nghiệp c ó d ự án đ ầu tư ph át tri ển dự án đ ầu tư đang hoạt động như mở rộng quy m ô s ản xuất, n âng cao công su ất, đổi mới c ông ngh ệ sản xuất (gọi chung l à d ự án đ ầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa b àn ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu c ông ngh ệ cao, khu c ông nghi ệp trừ khu c ông nghi ệp nằm tr ên đ ịa b àn các qu ận nội th ành c ủa đ ô th ị loại đặc biệt, đ ô th ị loại I trực thuộc Trung ương v à Khu công nghi ệp nằm tr ên đ ịa b àn các đô th ị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đ áp ứng một trong ba ti êu chí quy đ ịnh tại điểm n ày thì đư ợc lựa chọn hưởng ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang ho ạt động cho thời gian c òn l ại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu c ó) ho ặc được áp d ụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng th êm do đ ầu tư mở rộng mang lại (kh ông đư ợc hưởng mức thuế suất ưu đ ãi) b ằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp d ụng đối với dự án đ ầu tư mới tr ên cùng đ ịa b àn ho ặc lĩnh vực ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đ ãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang ho ạt động cho thời gian c òn l ại th ì d ự án đ ầu tư mở rộng đ ó ph ải thuộc lĩnh vực hoặc địa b àn ưu đãi thu ế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa b àn v ới dự án đang ho ạt động. Dự án đ ầu tư mở rộng quy định tại điểm n ày ph ải đ áp ứng một trong c ác tiêu chí sau...". Tại Điều 5 Th ông tư s ố 130/2016/TT-BTC ng ày 12/8/2016 c ủa Bộ T ài chính quy đ ịnh: “Điều 5. Bổ sung Điểm a1 v ào sau Đi ểm a Khoản 6 Điều 18 Th ông tư s ố 78/2014/TT-BTC ng ày 18/6/2014 c ủa Bộ T ài chính hư ớng dẫn thi h ành Ngh ị định số 218/2013/NĐ-CP ng ày 26/12/2013 c ủa Ch ính ph ủ quy định v à hư ớng dẫn thi h ành Lu ật thuế Thu nhập doanh nghiệp (đ ã đư ợc sửa đổi, bổ sung tại Khoản 4 Điều 10 Th ông tư s ố 96/2015/TT-BTC ng ày 22/6/2015 c ủa Bộ T ài chính) như sau: “a1) Đối với giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013, doanh nghiệp trong qu á trình s ản xuất, kinh doanh m à s ử dụng quỹ khấu hao cơ bản t ài s ản cố định của doanh nghiệp; sử dụng lợi nhuận sau thuế t ái đ ầu tư; sử dụng vốn trong phạm vi vốn đầu tư đ ã đăng ký v ới cơ quan quản l ý nhà nư ớc c ó th ẩm quyền để đầu tư bổ sung m áy móc thi ết bị thường xuy ên và không tăng công su ất sản xuất kinh doanh theo đề án kinh doanh đã đăng ký ho ặc được ph ê duy ệt th ì không ph ải đầu tư mở rộng". Theo công văn của Thuế TP Hải Ph òng báo cáo t ại c ông văn s ố 1459/HPH-Ktr2: C ông ty TNHH Instanta Vi ệt Nam (C ông ty) đư ợc th ành l ập theo Giấy chứng nhận đầu tư số 022043000099 do Ban Quản l ý khu kinh t ế Hải Ph òng c ấp lần đầu ng ày 04/11/2011, thay đ ổi lần 7 ng ày 28/12/2023. Đ ịa điểm thực hiện dự án t ại Khu đ ô th ị, C ông nghi ệp v à D ịch vụ VSIP Hải Ph òng, huy ện Thủy Nguy ên, thu ộc Khu kinh tế Đ ình Vũ - Cát H ải, th ành ph ố Hải Ph òng. M ục ti êu c ủa dự án: Ch ế biến v à đóng gói cà phê hòa tan nguyên ch ất v à cà phê hòa tan tr ộn sẵn. Trong ni ên đ ộ từ năm 2016 đến năm 2020, C ông ty có tăng tài s ản cố định nhưng kh ông tăng v ốn đầu tư, kh ông tăng quy mô s ản phẩm sản xuất tr ên Gi ấy chứng nhận đầu tư. Căn cứ c ác quy đ ịnh n êu trên, pháp lu ật thuế TNDN đ ã có quy đ ịnh về ưu đ ãi thu ế TNDN đối với dự án đ ầu tư mới, dự án đ ầu tư mở rộng. Trường hợp C ông ty có d ự án đ ầu tư ph át tri ển dự án đang ho ạt động như mở rộng quy m ô s ản xuất, n âng cao công su ất, đổi mới c ông ngh ệ sản xuất (gọi chung l à d ự án đ ầu tư mở rộng) nếu đ áp ứng điều kiện ưu đ ãi v ề địa b àn, lĩnh v ực v à m ột trong 3 ti êu chí v ề nguy ên giá tài s ản cố định tăng th êm, t ỷ trọng nguy ên giá tài s ản cố định tăng th êm, công su ất thiết kế tăng th êm theo quy đ ịnh của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP v à kho ản 4 Điều 10 Th ông tư s ố 96/2015/TT-BTC ng ày 22/6/2015 c ủa Bộ T ài chính thì d ự án đ ầu tư mở rộng được hưởng ưu đ ãi thu ế TNDN theo quy định. Trường hợp C ông ty đang ho ạt động c ó đ ầu tư n âng c ấp, thay thế đổi mới c ông ngh ệ của dự án đang ho ạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa b àn ưu đãi thu ế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP m à không đáp ứng một trong ba ti êu chí quy đ ịnh đối với dự án đ ầu tư mở rộng th ì ưu đãi thu ế TNDN thực hiện theo dự án đang ho ạt động cho thời gian c òn l ại (nếu c ó). Đề nghị Thuế th ành ph ố Hải Ph òng căn c ứ c ác văn b ản quy phạm ph áp lu ật n êu trên, rà soát ki ểm tra t ình hình th ực tế đ áp ứng điều kiện ưu đ ãi v ề thuế thu nhập doanh nghiệp để hướng dẫn C ông ty th ực hiện theo đ úng quy đ ịnh./. Nơi nhận: - Như trên; - PCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c); - Ban PC, Ban KT (CT); - Website CT; - Lưu VT, CS. TL. CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG BAN BAN CH ÍNH SÁCH, THUẾ QUỐC TẾ Nguyễn Thị Thanh Hằng